升遷後退休金竟變少？提撥規則弄錯 小心少領一大筆錢

升遷變董事、總經理，退休金卻可能縮水？不少人以為公司能替高層提撥退休金，卻沒注意到勞基法與稅制的關鍵限制。董事長也不能例外？退休金一次領、分期領有什麼差別？如何合法節稅？這些隱藏規則，一旦忽略，恐怕得了頭銜卻少了荷包！

董事還能享勞工退休金嗎？這些規定一定要搞清楚

自勞工退休新制實施以來，常有納稅人詢問對於具備董事身分者，營利事業可否為其提撥或提繳退休金，以及事業單位能否認列為費用？ 

行政院勞動部已引用《公司法》相關規定做過解釋，公司董事係雇主身分，非勞動基準法之勞工；因此，董事如屬實際從事勞動者，得依勞工退休金條例規定，自願提繳退休金。但事業單位不得再另行為其提繳退休金，就會計帳務而言，亦即不得以退休金費用列帳。

此一函釋亦適用於董事長，即使仍然實際為公司工作，也只能依勞工退休金條例規定自行提繳退休金；但公司不得為其提繳退休金。

依《勞基法》第55條第3項規定，「第一項所定退休金，雇主如無法一次發給時，得報經主管機關核定後，分期給付。本法施行前，事業單位原定退休標準優於本法者，從其規定。」

因此，適用《勞基法》之行業，其員工退職金之給付，係以一次給付為原則。公司應依所訂員工退休規定，一次給付退休所得。不過，倘若因財務或資金困難，得與勞工達成協議或經勞工同意採分期給付。

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退休金要繳稅嗎？公司高層提撥限制一次搞懂

依我國《所得稅法》規定，退休金係屬退職所得之一種，其設有課稅門檻，是以財政部每年公布的「課稅門檻」乘以「服務年資」。例如，財政部最近公告之113年計算退職所得定額免稅之金額為：

1. 一次領取總額在198,000元，乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。
2. 一次領取總額超過198,000元，乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數做為所得額。
3. 一次領取總額超過398,000元，乘以退職服務年資之金額部分，以全數做為所得額。
4. 分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除859,000元後之餘額做為所得額。
5. 兼領一次退職所得及分期退職所得者，前開規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得者之比例分別計算之。

律師馬靜如指出，當員工升遷為總經理，甚至董事、董事長身分時，公司及員工都需注意其權利義務關係可能不再適用勞基法，宜雙方協商議定其新的權利義務。否則，員工可能得了頭銜，卻瘦了荷包。

公司董事係雇主身分，非勞基法之勞工；因此，董事如屬實際從事勞動者，得依勞工退休金條例規定，自願提繳退休金，但事業單位不得再另行為其提繳退休金。

畢竟，退休金是為了保障員工退休生活所設，必須防範由公司自肥其董事、總經理等，將退休金提領一空。再者，退休金欲以分期給付，除非是公司於設立退休金辦法時已有所約定，必須符合法定「財務或資金困難」的條件，並非可私相授受，而且分期給付未必可全額免稅。

相對而言，公司的董事長、總經理皆有權對外代表公司，其所做的契約或承諾，對公司有一定的拘束力，必須從公司的資金賠償對員工違約所造成的損害。除非能證明是故意違法或做出違反公司利益的事，公司必須履行之，其後再向其求償。因此，公司一方面要授權董事長、總經理，一方面也應將其授權範圍規範明確，以保護公司全體股東的權益。

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退休金想節稅？分期vs.一次領差異

財務資深副總經理李燕珠表示，員工如果自願提繳退休金免稅，是可以達到節稅目的，但仍以薪資6％為自願提繳之上限。此自提金額於當月薪資所得中扣除，達到節稅之目的，但並無法完全免稅，而需依每年稅局公告之級距計算所得。

公司董事兼總經理之退休金，係依據精算師精算提撥退休準備金，帳列應計退休金負債，給付退休金不足額時由當年度費用列支。至於員工退職金之給付，目前並未採分期方式，仍以一次給付為原則。

據了解，目前一般業界較少採用分年給付退休金，但若此種方法是員工所願，公司一般皆樂於研議其可行性。

若採分期給付者，分期給付之所得累計已達所得稅法規定之定額者（免稅額目前為758,000元，如前述法律分析），受領員工仍需併入超過之各所得給付年度所得總額依法課稅。

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◎ 本文摘自／《上班不囧：職場必備法律常識（2025勞工法最新版）》馬靜如 著
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