生前贈妻20張400元台積電股票！死後慘遭國稅局依800元收盤價課稅160萬
羅以容 整理 ｜ 2024/09/20 14:56
夫妻間贈與會被課稅？先生過世前2年將20張台積電股票贈與妻子，確保她能過上安心舒適的退休生活，沒想到2年後先生去世，妻子竟被國稅局追討遺產稅稅金。
2年前將20張400元股票贈與妻子
理財顧問廖嘉紅分享，2022年秋天，林爸爸突然被診斷出癌症，雖然他積極治療且病情穩定，但面對生命的不確定性，林爸爸決定開始財產規劃，確保家人的未來。
林爸爸過去透過股票投資累積了大量財富，因此他決定將20張台積電股票贈與妻子，希望她能過上安心舒適的退休生活。然而，2022年俄烏戰爭爆發，台積電股價下跌至每股400元，20張股票總價值達到800萬元。
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夫妻贈與要課稅？
命運無常，2024年初林爸爸因病情惡化去世。林爸爸的長子打電話詢問國稅局，林爸爸在去世前2年內贈與媽媽的20張台積電股票，也要列入遺產申報遺產稅嗎？
高雄國稅局表示，根據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與的財產，需視為遺產，併入遺產總額課稅。不過長子相當疑惑，配偶之間的贈與不是應該免稅嗎？
然而國稅局解釋，雖然配偶之間的贈與不計入當年度贈與總額，免課贈與稅，但死亡前2年內的贈與仍需依遺產及贈與稅法第15條規定，視為遺產，併入遺產總額課稅，如果未申報且被查到，除了補稅外，還會被罰款。
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2年後台積電股票漲到800元，要依收盤價課遺產稅
即使林媽媽早在股價600元時賣掉了股票，或轉讓給他人，也需申報遺產稅。而且國稅局還提醒，根據台財稅第831602988號函釋規定，林爸爸的遺產稅是根據死亡時的財產價值計算，生前2年內贈與的股票也需按照去世當日的收盤價計算遺產價值，林爸爸去世當日，台積電的收盤價為800元，20張股票價值1600萬元，以遺產稅率10％計算，需要繳納160萬元遺產稅。
廖嘉紅總結，林爸爸去世時的遺產稅，應基於他過世當日的總資產價值計算，包括生前2年內贈與家人的財產。而被繼承人死亡前2年內贈與的財產，其價值應以被繼承人去世時的市價為準，而非贈與時的價值。
總之，林爸爸生前的贈與計劃可能會影響遺產稅，具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質及相關法律規定，在制定贈與計劃時，建議諮詢專業人士以確保最佳結果。
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◎ 資料來源／R姐財富方舟-廖嘉紅
